İÇİNDEKİLER 
ÖZGEÇMİŞ III 
TEŞEKKÜR V 
ÖNSÖZ VII 
KISALTMALAR IX 
İÇİNDEKİLER XI 
GİRİŞ 15 
I BÖLÜM 
VERGİ HUKUKU İLİŞKİSİ VE VERGİ SORUMLULUĞU 
1VERGİ HUKUKUNDA VERGİ SORUMLULUĞU 19 
2VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK KAVRAMI 20 
3 İDARE HUKUKUNDA SORUMLULUK 21 
4 3568 SAYILI YASA AÇISINDAN SMMM VE YMM MESLEĞİNİN 
İŞLEVİ 22 
5 SERBEST MUHASEBECİ VE MALİ MÜŞAVİRLERİN YETKİ VE 
SORUMLULUĞU 24 
6YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN YETKİ VE SORUMLULUKLARI 28 
7 SMMM VE YMM’LERİN İMZALADIKLARI VERGİ 
BEYANNAMELERİ İLE İLGİLİ ORTAK SORUMLULUKLARI 32 
8 SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN 4 NOLU GENEL 
TEBLİĞ KAPSAMINDAKİ SORUMLULUKLARI 35 
81 Beyannamelerini İmzalatma Kapsamındaki Mükellefler 35 
82 Beyanname İmzalatma Kapsamı Dışındaki Mükellefler 35 
83 İmzalatma Kapsamındaki Beyannameler: 36 
84 İmzalatma Kapsamı Dışındaki Beyannameler: 36 
85 Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak 
İşlemler 37 
86 Beyannameleri İmzalamayan Meslek Mensupları Hakkında Yapılacak 
İşlemler 37 
87 Beyannamelerini İmzalayacak Meslek Mensupları Ve Sorumlulukları 38 
88Türmob Tarafından Yapılan Düzenlemeler 40 
89 Meslek Mensuplarının Vergi Beyannamelerinin İmzalanmasında 
Sınırlı Uygunluk Denetimi (Sud) Faaliyeti 40 Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin E-Beyan Uygulamalarındaki Mesleki Sorumlulukları XII

II BÖLÜM 
VERGİ BEYANNAMELERİNİN İDAREYE E-BEYAN OLARAK VERİLMESİNİN 
VERGİ HUKUKUNDA YERİ 
1 E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ HUKUKUNDAKİ YERİ 47 
2 E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ İNCELEMESİ VE VERGİ 
TAHSİLATINDAKİ ETKİLERİ 49 
3 MALİYE BAKANLIĞI’NIN E-BEYAN UYGULAMALARINDAKİ 
MESLEK MENSUPLARINA YÖNELİK ELEKTRONİK VERGİSEL 
UYGULAMALARI 50 
4 MESLEK MENSUPLARI İLE ARACILIK SÖZLEŞMESİ İMZALAMASI 
GEREKLİ OLAN MÜKELLEFLER 53 
5 ARACILIK SÖZLEŞMESİ VEYA ARACILIK SORUMLULUK 
SÖZLEŞMESİNİN KAPSAMI 54 
6 E-SÖZLEŞME: SMMM VE YMM’LER TARAFINDAN 
MÜKELLEFLERİ İLE İMZALANAN MUHASEBE VE MALİ 
MÜŞAVİRLİK VE TAM TASDİK İŞLEM SÖZLEŞMELERİ 55 
7 ARACILIK YETKİSİNİN TALEP EDİLMESİ VE SÖZLEŞMELERİN 
DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR 56 
8 MESLEK MENSUPLARI İLE MÜKELLEFLER ARASINDA 
DÜZENLENEN SÖZLEŞMELERİN İPTAL VEYA FESİH HALİNDE 
GELİR İDARESİNE BİLDİRİLMESİ 58 
9 E-BEYAN ÖNCESİ VERGİ BEYANNAMELERİNİN DENETİMİ 58 
10 VERGİ İDARESİ VE MÜKELLEFLER AÇISINDAN ELEKTRONİK 
BEYANIN TARAFLARA SAĞLAMIŞ OLDUĞU KOLAYLIKLAR 59 
11 TÜRKİYE’DE E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ DENETİMİ 
VE TAHSİLATINDA ETKİNLİĞİNİN DEĞERLEN-DİRİLMESİ 61 
12 MESLEK MENSUPLARINA VERİLEN CEZALAR NEDENİYLE 
MÜHÜR, KAŞE, ŞİFRE VE PAROLAYA BLOKAJ GETİRİLMESİ 64 
IIIBÖLÜM 
SMMM VE YMM’LERİN SORUMLULUKLARININ 
DEĞERLENDİRİLMESİ 
1 SMMM’LERİN VERGİ BEYANNAMELERİNİN VERGİ İDARESİNE 
KARŞI YOLLANMASI İLE İLGİLİ SORUMLULUKLARI 75 
2YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN TASDİK HİZMETLERİNDEN 
DOLAYI VERGİ İDARESİNE KARŞI SORUMLULUKLARI 76 
3YMM’LERİN DÜZENLEDİKLERİ RAPORLAR KAPSA-MINDA 
MÜKELLEFLERLE BERABER MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL 
SORUMLULUKLARI 77 
4 SMMM VE YMM’LERİN VERGİ SUÇLARINA İŞTİRAKİN 
DEĞERLENDİRİLMESİ 79 İçindekiler XIII

5 YMM’LERİN DİĞER SORUMLULUK HALLERİ 80 
51Karşıt İncelemeden Kaynaklanan Sorumlulukları 80 
52 Vergi Kaçakçılık Suçuna İştiraki 81 
53 KDV Genel Uygulama Tebliği Çerçevesinde YMM’lerin Sorumluluğu 83 
55 Birden Fazla YMM Adına Düzenlenen Raporlarda Sorumluluk 85 
56 YMM’lerin Sayıştay’a Karşı Sorumluluğu 86 
57 Reklam Gelirleri Üst Kurul Paylarından Dolayı Düzenlenen 
Raporlardan YMM’lerin Sorumluluğu 87 
6 ELEKTRONİK BEYANNAME İLE İLGİLİ UYGULAMADA ORTAYA 
ÇIKAN HUKUKİ SORUNLAR VE GELİR İDARESİNİN ÇÖZÜM 
ARAYIŞLARI 87 
IV BÖLÜM 
MESLEK HUKUKU VE MALİ MÜŞAVİRLERİN 
KARŞILAŞTIKLARI SORUNLAR 
1 MUHASEBE HİLELERİ – VERGİ SUÇU KAVRAMLARI VE 
MÜKELLEFLERİN KULLANDIKLARI FATURALARDAN DOLAYI 
MESLEK MENSUBUNUN SORUMLULUĞU 99 
11 Muhasebe Hileleri ve Bu Hilelerle İlgili Vergi Suçu 99 
111 Muhasebe Hileleri İle İlgili Suça İştirak 100 
12 Sahte Fatura Kullanan Bir Mükellefin Kayıtlarını Tutan Meslek 
Mensubunun Sorumluluğu 102 
13 Yüksek Mahkeme Danıştay’ın Konumuzla İlgili Kararları: 103 
14 Özet ve Sonuç 104 
2 MUHASEBECİLERE MÜKELLEFLERİNDEN ÖTÜRÜ KESİLEN 
İŞTİRAK CEZALARI VE AKIBETİ 105 
3 SMMM VE YMM’LERDE TCK VE 3568 SAYILI YASA 
BAĞLAMINDA GÖREVİ KÖTÜYE KULLANMA FİİLLERİ 107 
31 VUK’nun 360Maddesi Hükmünün YMM’ler Yönünden 
Değerlendirilmesi 107 
32 TCK’nu Hükümleri Açısından YMM’lerde Sorumluluk Uygulaması 108 
33 YMM’ler Yönünden İşlenebilecek Özgü Suçlar TCK’da 
Gösterilmiştir 108 
34 TCK’da YMM’ler Açısından Özgü Suçlar Şöylece Sıralanabilir 108 
35 Ymm’lerde Resmi Belgede Sahtecilik Fiili Ve Tasdik Raporunun 
Gerçeğe Aykırı Düzenlenmesi Konusu…………………………………109 
36 Meslek Mensupları Tarafından (SMMM, YMM) Mükellef – Müşteri 
Bilgilerinin Açığa Vurulmaması (Müşteri Sırlarının Açıklanması) 110 
37 Rüşvet TCK Md252 Hükümleri 110 
38 Meslek Mensuplarında TCK 257/1 Md Hükmü Ve Vazifeyi Kötüye 
Kullanma Eylemi 110 
39 Vazifeyi İhmal TCK Md257/2 111 Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin E-Beyan Uygulamalarındaki Mesleki Sorumlulukları XIV  

4 ASIL BORÇLU NEZDİNDE AMME ALACAĞI 
KESİNLEŞTİRİLMEDEN İKİNCİL AMME BORÇLUSU SAYILAN 
YMM VEYA SMMM’LERİN KİŞİSEL BANKA HESAPLARINA 
E-HACİZ UYGULANAMAZ 113 
5 İŞLEME ALINMAYAN VEYA GEREĞİ YAPILMAYAN SMMM 
VEYA YMM RAPORLARINA GÖRE MESLEK MENSUPLARI 
CEZALANDIRILAMAZ 119 
6 SERBEST MUHASEBECİ VE SMMM’LERİN MÜKELLEFLERİ 
TARAFINDAN SAHTE VE YANILTICI BELGE KULLANIMINDAKİ 
SORUMLULUKLARININ SINIRLARI VE HAKLARINDA 
AÇILABİLECEK CEZA DAVALARI 122 
7 VEFAT EDEN SMMM VEYA YMM’LERDE VEFATLA MUHTELİF 
İLGİLİ MESLEKİ SORUNLAR 126 
8 SM, SMMM VE YMM’LER İLE İLGİLİ “VERGİ ZİYAINA İŞTİRAK” 
CEZASI VE BİR YARGI KARARI HAKKINDA DÜŞÜNCELER 130 
81Genel Bilgiler 130 
82 Dava Konusu Yapılan Olaylar 131 
83İdarenin Yapmış Olduğu Savunmanın Özeti 131 
84Mahkeme Kararının Gerekçeleri 132 
85 Sonuç Ve Değerlendirmeler 133 
SONUÇ VE GENEL DEĞERLENDİRME 
SONUÇ 137 
KAYNAKÇA 139 
EKLER LİSTESİ 
EK:1-Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu 147 
EK:2-Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi 151 
EK:3- Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi 155 
EK:4- Meslek Mensupları İle İlgili Vergi Mahkemesi ve Danıştay Kararları 159